华体会hth体育官网：落地！“营改增”后挂靠施工队伍税收计划实操

摘要：营改增后，如何正当、合规、合理取得发票，最大额度地抵扣税金，降低税费支出成本和涉税风险是建安企业绕不开的话题。本文指出施工队在营改增后，通过建立自有商贸公司和劳务公司，开具增值税专用发票举行抵扣，不仅可以满足“四流一致”原则，而且可以实现利润最大化、风险最小化。关键词：自有商贸公司；劳务公司；增值税抵扣正文：营改增前，施工队通常是挂靠有资质的公司（下称A公司），A公司在提取治理费后，将剩余资金根据“质料+劳务”的形式支付给施工队，施工队向有资质的A企业提供质料票以及建安票。

但质料票往往不是实际采购业务，而是提供税金点数虚开发票，归属国税局治理，A公司给业主开具的建安票可能也仅是虚订立条约，归属地税局治理。因此，税务稽察存在一定难度，一般在国、地税团结稽察的情况下，才气稽察出企业的涉税问题。

营改增后，施工队提供票据、抵扣税金需要满足条约、发票、资金、货物（劳务）的“四流一致”原则，以往的谋划模式不再适合国家相关执法法例的要求。对于有实力的施工队，可以自己建立商贸公司、劳务公司解决发票开具问题。

可是作为商贸公司、劳务公司的法人代表或实际控制人，施工队在解决开票问题的同时，如何将涉税风险举行有效转嫁、规避，是施工队亟待解决的问题。一、商贸公司实操方案1.自有商贸公司与A公司为了转嫁、规避涉税风险，确保给发包方提供真实有效的增值税发票，建议施工队建立自有商贸公司与A公司订立条约，由自有商贸公司给A公司开具增值税专用发票、提供发货单，并收取A公司打来的质料采购款，这样做确保条约流、发票流、资金流、货物流“四流一致”，中间环节均在控，而不是通过质料供应商给A公司开具发票。

自有商贸公司为规避风险需完善痕迹资料治理，包罗：采购条约（自有商贸公司作为乙方）、出库单、发货单（留存联）、发票（记账联）、收款的银行回单。2.自有商贸公司与质料供应商所有物资采购业务都以自有商贸公司与质料供应商签订采购条约，质料供应商给自有商贸公司开具增值税专用发票（发票联、抵扣联），由自有商贸公司举行进项认证、抵扣（抵扣给A公司开具的增值税专用发票-销项发票），运输费建议由质料供应商作价进质料价钱中（可以增加抵扣税金、无需负担运输历程中泛起的问题）。

自有商贸公司凭据实际业务需要“加价销售”给A公司。所有质料事宜通过自有商贸公司举行调配，具有高度的灵活性。自有商贸公司痕迹资料治理包罗：采购条约（自有商贸公司作为甲方）、发货单（客户联）、验收入库单（包罗质料供应商提供的及格证等）、增值税专用发票（发票联、抵扣联）、付款的银行回单。

特别注意的是，一般情况下施工单元编写物资卷时需要及格证等资料，因此需要在质料供应商发货时要求其一并提供。二、劳务公司实操方案1.自有劳务公司与A公司笔者建议施工队建立修建服务公司，以该自有劳务公司名义与A公司签订修建服务条约（劳务分包条约），向A公司提供增值税专用发票，并收取A公司打给自有劳务公司的工程款。自有劳务公司痕迹资料治理包罗：分包条约（自有商贸公司作为乙方）、发票（记账联）、收款的银行回单。

2.自有劳务公司与自有商贸公司对于分包方，凭据建委要求除专业分包之外，不得再举行转包。自有劳务公司与自有商贸公司签订采购条约，可以解决劳务公司成本和进项抵扣问题，降低所得税支出，也可以将部门资金流转入商贸公司，对于施工队来说，到达了“肥水不流外人田”的效果，同时对于“四流一致”的操作越发自主、高效。货物流需要靠发货单、验收入库单、领料出库单等举行佐证。

自有劳务公司痕迹资料治理包罗：采购条约（自有劳务公司作为甲方）、发货单（客户联）、验收入库单（包罗质料供应商提供的及格证等）、增值税专用发票（发票联、抵扣联）、付款的银行回单。自有商贸公司痕迹资料治理包罗：采购条约（自有商贸公司作为乙方）、出库单、发货单（留存联）、发票（记账联）、收款的银行回单。3.自有劳务公司与民工签订劳动条约劳动条约中注明的人为必须是含社会保险的人为。

在劳动条约中必须有社会保险事宜条款，该条款应注明以下内容：每月将社会保险和人为定时足额打入民工本人的人为卡，民工自愿放弃在企业所在地的社保局缴纳社会保险，要求回其户口所在地社保所缴纳社会保险。民工如果回其户口所在地缴纳了社会保险用度，则将有关社会保险缴纳凭证交回公司保管备查，如果民工没有回其户口所在地社保所缴纳社会保险，则以后有关社会保险争议事项与本公司无关，一切责任由民工本人卖力。如果不具备通过银行发放人为的条件，可以接纳人为发放表的形式，由民工签字、按手印并提供身份证复印件的形式将资金支支付去，劳务流需要混名册、考勤等资料举行佐证。

自有劳务公司痕迹资料治理包罗：劳动条约（与民工签订、民工身份证复印件）、混名册、考勤、人为发放/领取表、银行回单。特别注意的是，自有商贸公司、劳务公司尽可能不选择同一法人代表举行注册。三、举例说明例：某施工队有一项施工条约，造价100万元，挂靠A公司，A公司与业主签订条约造价为100万元的施工条约，A公司根据条约造价提取施工队2%的治理费，剩余的98万元要求施工队提供70%的质料发票（68.6万元）和30%的修建服务（劳务）发票（29.4万元）。摆在施工队眼前的问题是如何通过自有商贸公司、劳务公司实现正当合规谋划（风险最小化），同时尽可能降低成本用度支出（利润最大化）？方案一：在不举行进项抵扣的情况下施工队所涉及的各项用度。

质料发票价税合计686 000元，假设税率为17%，则需要增值税支出为99 675.21元（686 000÷1.17×0.17）；修建服务价税合计294 000元。假设与A公司相同可以选择浅易征收（条约中须注明甲供材、清包工或2016年4月30日前开工的老项目）方式，则需要增值税支出为8 563.11元（294000÷1.03×0.03）；增值税合计支出108 238.32元（99 675.21＋8 563.11）；城建及教育费附加税支出为14 070.98元（108 238.32×0.13）；印花税支出为294元（980000×0.0003）；加上20 000元治理费，在不思量所得税的情况下，施工队需要负担142 603元的用度支出。根据现在行情施工队还需给劳务分包公司支付至少2%的治理费（5 880元），给质料供应商支付至少4%的税点（27 440元）。

综上所述，施工队需要至少负担共计175 923元的用度支出。在这种思路下由于“四流”环节不行控，通过质料供应商、分包商开票存在一定的税收风险。同时，资金需要通过供应商、分包商过账，亦存在一定的资金风险及条约履约风险。

方案二：通过自有商贸公司和劳务公司开票，测算实际负担的用度支出。假设施工队通过自有商贸公司与A公司签订质料采购条约，条约价税合计为686 000元。自有商贸公司向A公司提供增值税专用发票，假设税率均为17%，则需要增值税支出为99 675.21元（686 000÷1.17×0.17），假设该质料是自有商贸公司通过加价10%开具发票的（即自有商贸公司赚取10%的毛利润68 600元），则90%的增值税通过质料供应商开具的增值税专用发票举行进项抵扣，则自有商贸公司实际负担的增值税为9 967.52元，自有商贸公司体例686 000元质料的出库单，并向A公司提供发货单（此时商贸公司从质料供应商购置的质料则剩余68 600元未举行“销售”，施工队可以在将剩余质料汇总后，用作“销售”给自有劳务公司，解决自有商贸公司与自有劳务公司间的往来问题）。

施工队通过自有劳务公司与A公司签订劳务分包条约，条约价税合计为294 000元。自有劳务公司向A公司提供增值税专用发票，假设选择一般计税方式，税率为11%，则需要增值税支出为29 135.14元（294 000÷1.11×0.11），该条约68.20%通过与自有商贸签订质料采购条约，条约造价为200 508元（294 000×68.20%），收取增值税专用发票，则进项发票涉及的税额为29 133.64元（200 508÷1.17×0.17），在质料采购涉及的增值税专用发票税率为17%的情况下，思量增值税应抵扣尽抵扣，则根据68.20%的比例签订即可，销项减进项约为0，则自有劳务公司无需负担增值税。思量市场经济下劳务分包条约一般有10%的毛利润，则利润额为29 400元（294 000×10%），则整体劳务公司的直接成本为29 400元，施工队自有劳务公司剩余需解决的成本金额64 092元（294 000－29 400－200 508），拆分为若干份劳动条约，接纳人为发放的形式倒账。

上述方式需负担增值税合计为9 967.52元，附加税支出为1 295.78元（9 967.52×0.13），印花税支出为588元（980 000×0.0003×2），加之20 000元治理费，在不思量所得税的情况下，施工队需要负担31 851元的用度支出。相例如案一，此种方法可以节约14余万元用度支出，如果施工队合理取得办公、差旅、招待、燃油等发票，还可以抵扣一定的增值税，同时上述发票计入企业成本用度，从而降低企业的所得税支出。固然，这是一种比力理想的税收计划方式，施工队还可以选择注册设备租赁公司、试验检测公司等实现利润最大化、风险最小化的问题。

备注：因本篇成文在税率调整前，请大家根据最新税率盘算。泉源：《财政与会计》，中华人民共和国财政部主管，中国财政杂志社，2018年第04期，P53-P54，原作者：张钟元。

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