有色系列资源综合利用产品实行即征即退50%增值税

本网讯 为了解秉持节约资源和保护环境基本国策，大力发展循环经济，减缓资源节约型、环境友好型社会建设，经国务院批准后，要求对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策展开调整完备，并减少部分资源综合利用产品及劳务限于增值税优惠政策。　其中对以废旧电池、废置感光材料、废置彩色显影液、废置催化剂、废置灯泡(管)、电解废弃物、电镀废弃物、废置线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、冶炼渣、河底淤泥、废旧电机、出厂汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属等有色金属系列资源综合利用产品，实施增值税即征伐即弃50%的政策，其中综合利用危险性废弃物的企业必需获得《危险废物综合经营许可证》。

生产原料中上述资源的比重不高于90%。所附文件原文：　　　　　　关于调整完备资源综合利用产品及劳务增值税政策的通报　　 财税[2011]115号　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，财政部派驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：　　为了解秉持节约资源和保护环境基本国策，大力发展循环经济，减缓资源节约型、环境友好型社会建设，经国务院批准后，要求对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策展开调整完备，并减少部分资源综合利用产品及劳务限于增值税优惠政策。现将有关政策具体如下：　　一、对销售自产的以辟(可分)筑城废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料减免增值税。

生产原料中建(可分)筑城废物、煤矸石的比重不高于90%。其中以建(可分)筑城废物为原料生产的建筑砂石骨料不应合乎《混凝土用再造细骨料》(GB/T 25177-2010)和《混凝土和砂浆用再造粗骨料》(GB/T 25176-2010)的技术拒绝；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料不应合乎《建筑用砂》(GB/T 14684-2001)和《建筑用卵石碎石》(GB/T 14685-2001)的技术拒绝。　　二、对垃圾处理、污泥处置处理劳务减免增值税。

垃圾处理是指运用填平、烧毁、综合处理和重复使用利用等形式，对垃圾展开减量化、资源化和无害化处置处理的业务；污泥处置处理是所指对污水处理后产生的污泥展开稳定化、减量化和无害化处置处理的业务。　　三、对销售下列自产货物实施增值税即征伐即弃100%的政策　　(一)利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。

发电(热)原料中100%利用上述资源。　　(二)以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采煤过程中产生的油污泥(浮渣)，还包括利用上述资源烘烤产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。

生产原料中上述资源的比重不高于80%，其中利用油田采煤过程中产生的油污泥(浮渣)生产燃料的资源比重不高于60%。　　上述牵涉到的生物质发电项目必需符合国家发展改革委《可再生能源发电有关管理规定》(发改能源〔2006〕13号)拒绝，并且生产废气超过《火电厂大气污染物排放标准》(GB13223-2003)第1时段标准或者《生活垃圾焚烧污染掌控标准》(GB18485-2001)的有关规定。利用油田采煤过程中产生的油污泥(浮渣)的生产企业必需获得《危险废物综合经营许可证》。　　(三)以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。

生产原料中上述资源的比重不高于90%。　　(四)以荒废的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。

饲料级混合油不应超过《饲料级 混合油》(NY/T 913-2004)规定的技术拒绝，生产原料中上述资源的比重不高于90%。　　(五)以重复使用的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必需获得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不高于90%。　　(六)以油田采煤过程中产生的油污泥(浮渣)为原料生产的乳化油调和剂及透气卷材辅料产品。

生产企业必需获得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不高于70%。　　(七)以人读成原料生产的档发。生产原料中90%以上为人放。

　　四、对销售下列自产货物实施增值税即征伐即弃80%的政策　　以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板、木(竹、秸秆)刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。　　五、对销售下列自产货物实施增值税即征伐即弃50%的政策　　(一)以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。

生产原料中蔗渣所占到比重不高于70%。　　(二)以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不高于25%。

　　(三)利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不高于90%。　　(四)以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、焙烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占到比重不高于30%，焙烧高岭土生产原料中煤矸石所占到比重不高于90%。

　　(五)以废旧电池、废置感光材料、废置彩色显影液、废置催化剂、废置灯泡(管)、电解废弃物、电镀废弃物、废置线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、冶炼渣、河底淤泥、废旧电机、出厂汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险性废弃物的企业必需获得《危险废物综合经营许可证》。生产原料中上述资源的比重不高于90%。

　　(六)以废塑料、废旧聚氯乙烯制品、废置橡胶制品及废置铝塑填充纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料(橡胶)油、石油焦、碳黑、再造纸浆、铝粉、汽车用改性再造专用漆、摩托车用改性再造专用漆、家电用改性再造专用漆、管材用改性再造专用漆、化纤用再造聚酯专用漆(杂质含量高于0.5㎎/g、水份含量高于1%)、瓶用再造凝对苯二甲酸乙二醇酯(PET)树脂(乙醛质量分数大于相等1ug/g)及再造塑料制品。生产原料中上述资源的比重不高于70%。　　上述废塑料综合利用生产企业必需通过ISO9000、ISO14000证书。

　　(七)以荒废天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及纺纱、无纺布、毡、粘合剂及再造聚酯产品。生产原料中上述资源的比重不高于90%。

　　(八)以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。生产原料中上述资源的比重不高于90%。　　六、本通报所述三剩物，是指砍伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等)、造材剩余物(指造材截头)和加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、打碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等)。　　次小薪材，是指次加工材(指材质高于针、阔叶树加工用原木低于等级但具备一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按LY／T1 505-1999标准继续执行，南方及其他地区按LY／T1369-1999标准继续执行)、小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、泊木杆、脚手杆、谓之木杆、较短原木等)和薪材。

　　农作物秸秆，是指农业生产过程中，进账了粮食作物(指稻谷、小麦、玉米、薯类等)、油料作物(指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等)、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、蔬菜和水果等以后残余的茎秆。　　蔗渣，是指以甘蔗为原料的制糖生产过程中产生的含纤维50%左右的固体废弃物。　　烟尘灰，是指金属冶炼厂火法冶金过程中，为保护环境经除尘器(塔)搜集的粉灰状残料物。

　　湿法泥，是指湿法冶金生产排泄的污泥，经集中于环保处理后产生的中和渣，且具备一定重复使用价值的污泥状废弃物。　　冶炼渣，是所指在铅、锡、铜、铋火法还原成冶金过程中，由于比重的差异，金属成分因比根本性沉底构成金属锭，而比重较小的硅、铁、钙等化合物沉在金属表层构成的废渣。　　七、本通报所称之为综合利用资源占到生产原料的比重，除第三条第(一)项外，不准以重量比例计算出来，不得以体积比例计算出来。

　　八、增值税一般纳税人不应分开核算综合利用产品的销售额。一般纳税人同时生产增值税增值税产品和享用增值税即征伐即弃产品而不存在无法区分的进项税额时，按下列公式对无法区分的进项税额展开区分：　　享用增值税即征伐即弃产品不应分摊的进项税额=当月无法区分的全部进项税额当月享用增值税即征伐即弃产品的销售额合计当月无法区分进项税额产品的销售额合计　　增值税小规模纳税人不应分开核算综合利用产品的销售额和应纳税额。　　凡未分开核算资源综合利用产品的销售额和应纳税额的，不得享用本通报规定的弃(免除)税政策。

　　九、申请人享用本通报规定的资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的纳税人，还不应合乎下列条件：　　(一)纳税人生产、利用资源综合利用产品及劳务的建设项目已按照《中华人民共和国环境影响评价法》编成环境影响评价文件，且已取得经法律规定的审核部门批准后表示同意。　　(二)自2010年1月1日起，纳税人并未因违背《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事惩处或者县级以上环保部门适当的行政处罚。　　(三)生产过程中如果废气污水的，其污水已终端污水处理设施，且生产废气超过《城镇污水处理厂污染物废气标准》(GB18918－2002)。　　(四)申请人享用本通报规定的资源综合利用产品，已呈报由省级以上质量技术监督部门资质确认的产品质量检验机构展开质量检验，并已获得该机构开具的合乎产品质量标准拒绝及本文件规定的生产工艺拒绝的检测报告。

　　(五)申请人享用本通报规定的资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的，应该在首度申请人时按照拒绝递交资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审查备案，并在以后每年2月15日前按照拒绝递交上一年度资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审查备案。明确数据拒绝和递交办法由财政部和国家税务总局另行通知。

　　十、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可根据本通报规定并融合各地实际情况，商同级财政部门制订资源综合利用产品及劳务增值税弃(免除)税管理办法，并报财政部、国家税务总局备案。　　十一、本通报规定的增值税弃(免除)税事宜由主管税务机关按照现行有关规定办理。

各级税务机关不应采行森严措施强化对享用资源综合利用增值税优惠政策企业的动态监管，定期对企业生产经营情况[还包括本通报第九条第(五)项拒绝递交的数据]、纳税申报情况和免税申报情况的真实性展开核实。凡经核实纳税人有弄虚作假索取享用本通报规定的增值税政策的，税务机关受贿其此前索取的免税税款，并自纳税人再次发生上述违法违规行为年度起，中止其享用本通报规定增值税政策的资格，且纳税人三年内不得再度申请人。　　十二、本通报中所列各类国家标准、行业标准等，如在继续执行过程中有改版、更换，统一按新的国家标准、行业标准继续执行，财政部、国家税务总局仍然自行发文具体。

　　十三、本通报第四条、第五条第(一)项规定的政策自2011年1月1日起继续执行；第一条、第二条、第三条和第五条其他款项规定的政策自2011年8月1日起继续执行。纳税人销售(获取)本通报规定的征税产品(劳务)，如果已向购买方出示了增值税专用发票，不应将专用发票只得后方可申请人办理征税。凡专用发票无法只得的，不准按照规定征税增值税，未予征税。

　　十四、《财政部 国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通报》(财税〔2009〕148号)和《财政部 国家税务总局关于以蔗渣为原料生产综合利用产品增值税政策的补足通报》(财税〔2010〕114号)自2011年1月1日起废除。

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